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Q：想請問下，我們公司是屬三角貿易，工廠在大陸，目前有一台灣客戶向我們下訂單，並T/T預付貨款，之後貨是由大陸工廠直接交貨給這台灣客戶，那我們先行預收的貨款，需開立發票嗎?

財政部臺北國稅局表示，營利事業舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，不論是否已依法成立職工福利委員會，均免視為員工之所得，惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（例如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）旅遊，則應併計該等員工所得課稅。　　該局指出，營利事業已依法成立職工福利委員會，以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊所支付之費用，應認屬各該員工應列報綜合所得稅之其他所得，由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定向所轄國稅局分局或稽徵所申報免扣繳憑單。如有因超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，或未成立職工福利委員會之營利事業，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。　　該局呼籲，營利事業等組織舉辦員工旅遊所支付之費用，請留意前述規定，如有應視為員工之其他所得或薪資所得之情形，扣繳單位應依規定申報扣(免)繳憑單。(資料來源:臺北國稅局)

財政部臺北國稅局表示，許多企業為推廣新產品，常租用大樓外牆或內裝空間設置廣告看板，所支付之廣告費如有遞延性質者，不能將廣告費用全數列報於支付年度，而必須依約定期間分年攤提列報。       該局說明，營利事業無論是租用場地設置形象廣告、商品廣告或租用電子看板播放電動廣告，如係一次性支付數年廣告費，依據營利事業所得稅查核準則第78條規定，相關廣告支出應依約定期間分年攤提廣告費，不得於支付當年度，全數列為費用。       該局舉例說明，甲公司為推廣新產品，107年12月1日開始租用產品銷售商營業地點外牆，搭建新產品廣告看板，一次給付場地管理人及廣告製作費408萬元，連續2年刊登廣告，依前揭查核準則規定，該筆廣告費支出應依約定期間分2年攤提，107年度只能列報1個月廣告費17萬元（408萬元 × 1個月/24個月），其餘391萬元應遞延到108及109年度逐年列為費用，不能將廣告費全額408萬元列在107年度營利事業所得稅申報。       該局提醒，營利事業如有一次給付數年廣告費之情形，請留意應按約定期間分年攤提列報廣告費，以免遭調整補稅。(資料來源:臺北國稅局)

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